Momsfradragsgrundlag i forbindelse Flexleasing

Udenlandske virksomheder skal efter 1.1.2010 udfærdige leasingkontrakter til virksomheder uden moms.

Efterfølgende påhviler det leasing tager, altså virksomheden, at betale moms ifølge de danske momsregler – omvendt betalingspligt

Delvist fradrag ved leasing af biler
Virksomheder, der lejer eller leaser personmotorkøretøjer i mere end 6 måneder i sammenhæng, kan fradrage moms af lejen med højst 25% af et særligt fradragsgrundlag. Fradragsgrundlaget er 2% af registreringsafgiften pr. måned i de første 3 år fra køretøjets første indregistrering og derefter 1% pr. måned i efterfølgende år.

Det er en betingelse for momsfradrag, at mindst 10% af den årlige kørsel sker i forbindelse med virksomhedens momspligtige levering af varer og ydelser. Det påvirker altså ikke fradragsretten, hvis den lejede personbil også anvendes til privat kørsel. Der er ikke fastsat retningslinier for, hvordan en virksomhed skal kunne dokumentere, at den erhvervsmæssige kørsel udgør mindst 10%.

I praksis vil bagatelgrænsen næppe få betydning, bortset fra for firmabiler, som udelukkende anvendes til private formål. Derimod sker der begrænsning i fradragsretten, hvis den virksomhed, som lejer bilen, ikke er en fuldt momspligtig virksomhed. Denne begrænsning sker efter de almindelige regler om delvis fradragsret for indkøb til blandet anvendelse.

Udlejer skal angive det månedlige fradragsbeløb på fakturaen. Hvis momsen af fradragsgrundlaget udgør et mindre beløb end momsen af den faktiske leasingydelse (hvilket oftest vil være tilfældet), kan lejer fratrække det beregnede momsbeløb. Hvis det beregnede fradragsbeløb overstiger momsen af den faktiske leasingydelse, kan lejer kun fratrække moms af den faktiske leasingydelse.

Der kan fratrækkes moms af afgiften på baggrund af følgende:

  • 2% af afgiftsgrundlaget pr. måned for biler yngre end 36 måneder
     
  • 1% af afgiftsgrundlaget pr. måned for biler ældre end 36 måneder

Eksempel – køretøj under 37 måneder

  • Køretøjets registrerings afgift 500.000,- kr
     
  • 2 % af afgiftsværdien 0,02 x 500.000 10.000,- kr
     
  • 25% momsfradrag 0,25 x 10.000 2.500,- kr

Virksomheden kan dermed få 2.500,- kr tilbage i moms pr. måned

Se yderligere på http://www.tax.dk/lv/moms/J_3_4.htm

Kilde: tax.dk